增值税交纳和计提的差额如何处理

小规模纳税人取得对应的收入时，应该按适用税率确认的收入和税费，小规模纳税人按月申报的，月度10万以内，按季度申报的，季度30万以内可以免交增值税及附加，企业如果享受免交增值税的，先正常确认收入，计提增值税，然后再转入到营业外收入科目，其分录为，

借：应收账款等，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税，

减免增值税时，分录为，

借：应交税费—应交增值税，

贷：营业外收入—税收减免。